想要確保財產能安全又順利地傳給下一代，但又擔心孩子年紀小不會管理？遺囑信託是您最好的選擇！專業律師團隊為您解析遺囑信託的所有細節，從申請流程到稅務規劃，一次搞懂。
蕭育涵律師｜「不動產繼承法律880」創辦律師
具多年不動產爭訟與繼承規劃經驗，專精遺囑信託規劃、財產信託設計，擅長結合法律、地政與公證，提供一站式整合服務。
發布日期：2025年11月14日
遺囑信託，顧名思義，就是透過遺囑來設立的信託制度。您可以把它想像成：您在生前寫下一份「財產使用說明書」（也就是遺囑），指定一位可信賴的「管家」（受託人），在您過世後，按照您的意願管理財產，並把利益交給指定的「受益者」（受益人）。
這樣做的好處是，財產不會一下子全部給出去，而是由受託人按照您的規劃慢慢分配，確保錢用在刀口上，真正照顧到您想照顧的人。
設立信託的人，也就是財產的原所有人，透過遺囑規劃財產的傳承方式。
接受委託管理信託財產的人，可以是親友或專業機構（如銀行信託部門）。
享有信託利益的人，通常是委託人想要照顧的家人，如未成年子女、配偶等。
監督受託人是否依信託本旨管理財產，保障受益人的權益。
參照113年度訴字第199號判決所述，有一個案例是「立遺囑人林瑞斌……願將所有坐落臺中市烏日區自治段874地號土地……信託予三姊林靖育（受託人），受益人及歸屬人為長子林子瀚，信託期間為長子成年時止。」
這就像爸爸擔心兒子未成年不會管理財產，所以請姑姑當管家，等兒子長大成年再接手，是典型的遺囑信託規劃範例。
根據信託法第2條規定：「信託，除法律另有規定外，應以契約或遺囑為之。」因此，遺囑信託是法律明文承認的財產規劃方式。
參照法律字第 10903512770 號判決所述：「遺囑信託係於委託人死亡時始生效力，委託人本身無法享有信託利益，故應屬他益信託。」
這個重要見解告訴我們：遺囑信託等您過世後才生效，您自己享受不到好處，所以屬於「他益信託」（利益給別人），而不是「自益信託」（利益自己留著）。這個分類非常重要，因為會直接影響後續的稅負規劃。
首先，您要親筆寫下遺囑（或找律師專業協助），內容必須清楚載明以下要素：
⚠️ 重要提醒：遺囑必須符合民法規定的法定方式（如自書遺囑、公證遺囑等），否則可能無效！
參照臺灣桃園地方法院 88 年度壢簡字第 1009 號民事判決提到，遺囑如果沒有按照法定方式製作，可能會失效，所以務必謹慎。建議找專業律師協助撰擬。
「信託本旨」聽起來很專業，其實就是您的真實願望與信託目的！
法院重要見解：
參照113年度訴字第199號判決提到：「系爭遺囑內容雖有委託人、受託人、受益人及信託財產之記載，惟並未載明亦無從推知被繼承人之信託本旨……即無法符合信託法第1條規定。」
也就是說，如果遺囑沒有寫明信託目的和管理方式，法院可能認定信託無效！所以一定要寫得清楚明確。
受託人的選擇非常重要，可以是：
如兄弟姊妹、配偶、成年子女等，優點是熟悉家庭狀況，但需確保其有管理能力。
如銀行信託部門、信託公司，優點是專業且有制度，但費用較高。
建議：記得先跟對方商量，確保他願意並有能力擔任受託人。依據信託法第21條，受託人不可為未成年人、破產人或受監護或輔助宣告者。
等您過世後，遺囑才會生效，此時需要進行以下程序：
繼承人或遺囑執行人需在6個月內向國稅局申報遺產稅。
取得遺產稅繳清證明或免稅證明後，將財產過戶給受託人。
如果是不動產，需向地政機關辦理信託登記。參照113年度訴字第199號判決所述，如果文件不齊全，地政機關可能會要求補正，甚至駁回申請。
受託人按照遺囑內容管理信託財產，例如：
信託關係會持續到約定條件達成（如孩子成年、結婚等），或信託期間屆滿為止。整個信託流程通常需要數個月到數年不等，視個案複雜度而定。
💡 建議：複雜案件還是找專業人士協助，避免省小錢賠大錢。
免費
或象徵性收費
0.5%-1%
按信託財產價值/年
試算範例：
信託財產1,000萬元 × 0.5% = 每年管理費 5萬元
信託財產1,000萬元 × 1% = 每年管理費 10萬元
參照113年度訴字第199號判決提到，如果信託被認定為「消極信託」（受託人沒有實際管理權限，只是名義上持有），可能會被法院駁回，導致白花錢。
因此，遺囑中務必明確記載受託人的管理方式與權限，確保信託內容符合法律要求。
遺囑信託在委託人（立遺囑人）死亡時，信託財產需由遺囑執行人或繼承人申報遺產稅。遺囑信託財產構成被繼承人死亡時所遺留之財產範疇，依法需課徵遺產稅。
實務建議：遺產稅申報需在被繼承人死亡後6個月內完成，並取得遺產稅繳清證明或免稅證明，才能進行後續的財產過戶與信託登記。
如果信託財產包含不動產（房屋、土地），每年需繳納地價稅與房屋稅。稅率會因自用或非自用而有差異。
參照法律字第 10903512770 號判決提到：「遺囑信託因委託人與受益人非同一人，自難適用自益信託之稅務認定。」
意思是，遺囑信託屬於他益信託，原則上不能適用自用住宅優惠稅率。但如果受益人實際居住在該房屋，仍有可能申請自用住宅稅率，需個案認定。
地價稅：千分之2
房屋稅：1.2%
地價稅：千分之10-55
房屋稅：1.5%-3.6%
信託期間產生的收益（如租金收入、股票股利等），需課徵所得稅。
遺囑信託設立時，土地所有權移轉給受託人，屬於「因繼承而移轉」，免徵土地增值稅。
但信託關係消滅時，若土地移轉回受益人或歸屬權利人，則需視情況課徵土地增值稅。參照法律字第 10703513370 號判決，自益信託的塗銷登記涉及土地增值稅，顯示稅務程序非常重要。
⚠️ 遺囑信託屬於他益信託，不適用自益信託的優惠稅率
⚠️ 稅務規劃應在設立信託前完整評估，避免事後稅負過重
⚠️ 建議諮詢專業稅務律師或會計師，量身規劃節稅策略
⚠️ 不同信託架構的稅負差異很大，務必審慎評估
像保險箱一樣保護財產，防止受益人揮霍或被詐騙。參照113年度訴字第199號判決所述，信託可以「保全系爭建物」，確保財產不流失。根據信託法第12條，信託財產具有獨立性，不受強制執行。
可以設定各種條件，如「孩子滿25歲才給錢」、「每月給生活費」、「結婚時一次給付」等，完全按照您的意願規劃。
明確的遺囑信託可以減少繼承糾紛，法院見解也強調信託本旨的重要性，寫清楚反而能預防衝突，維護家庭和諧。
特別適合照顧未成年子女、身心障礙家人、或缺乏理財能力的親屬，提供長期穩定的經濟支持。
遺產稅免稅額較贈與稅高（1,333萬元 vs 244萬元），且繼承免土地增值稅，正確規劃可達到節稅效果。
透過受託人持有資產，可簡化部分繼承手續，特別是企業股權傳承時可避免股權分散問題。
需支付遺囑撰寫費、受託人報酬、登記規費等，專業機構受託人的年費可達財產價值的0.5%-1%，長期累積費用可觀，不適合小額財產。
如果遺囑格式錯誤或信託內容不明確，可能導致無效。參照113年度訴字第199號判決，消極信託可能被駁回；受託人無實權就不算有效信託。
受託人需長期管理財產並定期報告，責任重大。若受託人不適任或怠於執行職務，可能損害受益人權益，需要謹慎選任。
他益信託的稅務常引發爭議，法律字第 10903512770 號判決顯示實務上還有模糊地帶，可能面臨預期外的稅負。
遺囑信託在委託人生前可以修改遺囑，但過世後就無法變更，缺乏彈性。若需修改信託內容，必須同時修訂遺囑。
即使設立遺囑信託,如果侵害繼承人的特留分，繼承人仍可主張其法定應繼份，可能影響信託的預設效益。
| 比較項目 | 遺囑信託 | 一般繼承 |
|---|---|---|
| 財產保護 | ★★★★★ 強 | ★★☆☆☆ 弱 |
| 規劃彈性 | ★★★★★ 高 | ★☆☆☆☆ 低 |
| 成本費用 | ★★★★☆ 高 | ★★☆☆☆ 低 |
| 操作複雜度 | ★★★★☆ 複雜 | ★★☆☆☆ 簡單 |
| 避免爭產 | ★★★★★ 有效 | ★★☆☆☆ 容易爭議 |
| 適用對象 | 未成年子女、高資產、複雜家庭 | 簡單家庭、低資產 |
林先生透過遺囑，將臺中市烏日區的土地信託給三姊林靖育（受託人），受益人為長子林子瀚，信託期間至長子成年為止。
但遺囑中並未明確記載信託目的和受託人的管理方式，導致地政機關無法辦理信託登記。
法院指出：「系爭遺囑內容雖有委託人、受託人、受益人及信託財產之記載，惟並未載明亦無從推知被繼承人之信託本旨……即無法符合信託法第1條規定。」
法院認定這個遺囑信託因為沒有明確的信託本旨，可能構成「消極信託」而不被承認。
法院討論受益人死亡後，其喪葬費用能否由信託財產支付的問題。
法院認為，如果信託契約有明確約定，受益人的喪葬費用可以由信託財產支付。但若契約沒有約定，則不得任意動用信託財產。
遺囑信託可以涵蓋各種財產使用情況，但必須白紙黑字寫清楚。想要信託財產支付受益人的醫療費、教育費、甚至喪葬費，都要在遺囑中明確約定。
法院明確指出：「遺囑信託係於委託人死亡時始生效力，委託人本身無法享有信託利益，故應屬他益信託。」
「遺囑信託因委託人與受益人非同一人，自難適用自益信託之稅務認定。」
香港藝人沈殿霞在2008年病逝前，透過遺囑信託留下6,000萬港元遺產給女兒鄭欣宜。
遺囑中特別交代：「等到鄭欣宜年滿35歲才可完全動用這筆錢，在此之前她每個月領2萬港元花用。」
這樣的規劃結果，雖然鄭欣宜也經歷過經濟拮据的時期，但她學會靠自己的力量生活並活出自己的人生，最終成為獨立自主的藝人。
這個案例完美展現了遺囑信託的價值：不是剝奪受益人的權利，而是用智慧保護他們，培養他們的獨立能力。
總的來說，遺囑信託就像一份「愛的指南針」，讓您的財產在身後還能按照您的意思走，真正照顧到您想照顧的人。
雖有步驟，但只要寫清楚遺囑、找對受託人，就不難完成。
雖是成本，但換來的是財產安全與家庭和諧，非常值得。
財產保護、彈性規劃、避免爭產，尤其適合有未成年子女或複雜家庭。
法律細節複雜，建議找專業律師協助，確保一次到位。
最後提醒：法律是工具，用對地方超有力！如果您有遺囑信託規劃需求，別忘了參考法院見解，必要時尋求專業協助。我們的專業團隊結合律師、地政士、公證人，提供一站式整合服務，讓您的財產傳承規劃更安心。
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