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一、「有遺產但沒現金繳稅」——最常見的繼承噩夢
台灣很多長輩一生打拚，財富大多集中在不動產和股票，現金帳戶裡反而沒有多少。等到走了之後，子女才發現：帳面上繼承了好幾千萬，但國稅局開來一張「請繳遺產稅」的單子，要繳的稅可能就是幾百萬——而那幾百萬，子女偏偏拿不出來。
這不是少見的個案。根據財政部的統計，台灣每年需申報遺產稅的案件數以萬計，許多家庭都在繳稅這關卡關，甚至被迫低價賣房或賤售股票來籌錢繳稅。
真實情境：一棟房子引發的繳稅危機
老王留下台北市一棟老公寓，市值約5,000萬元，另有小額存款約200萬元。配偶已過世、有兩名子女。估算遺產稅後，繼承人需繳稅約200多萬元，但現金帳戶只有200萬——扣完申報費用和喪葬費，根本不夠繳稅，只能考慮賣房或申請分期。若老王生前有多準備200萬元的現金或保險，這個問題就不會發生。
「預留稅源」的概念，就是在生前就替子女安排好一筆現金或流動資金，讓他們繼承資產的同時，不會面臨「有財產卻繳不起稅」的困境。接下來，我們先搞懂遺產稅的規定，再談怎麼規劃。
二、台灣遺產稅基本規定與稅率（2025年最新）
台灣的遺產稅是在被繼承人死亡後，對其遺留財產課徵的稅。繼承人必須在被繼承人死亡後6個月內向戶籍所在地的國稅局申報（人在國外的延長至9個月）。
民國106年起，遺產稅從過去單一稅率10%改為三級累進稅率，最高稅率高達20%，這讓高資產家庭的財富傳承壓力大幅增加。
| 課稅遺產淨額 | 稅率 | 說明 |
|---|---|---|
| 5,621萬元以下 | 10% | 多數家庭適用此級距 |
| 超過5,621萬元至1億1,242萬元 | 15% | 中高資產家庭 |
| 超過1億1,242萬元 | 20% | 高資產家庭，規劃最迫切 |
以上稅率是對「課稅遺產淨額」課徵，也就是遺產總額減去免稅額和各項扣除額之後的金額。所以，即使財產總額不小，若扣除額多，實際繳稅金額可能比你想的少——但也可能多到嚇死你，因此先算清楚再說！
三、免稅額與扣除額整理，先算清楚才能規劃
根據財政部稅務入口網，2025年（民國114年）適用的遺產稅免稅額與扣除額如下：
遺產稅免稅額（2025年）
- ▸ 一般情形：1,333萬元
- ▸ 軍警公教人員因執行職務死亡：2,666萬元（加倍）
主要扣除額一覽
- • 配偶扣除額：553萬元（遺有配偶者）
- • 直系血親卑親屬扣除額：每人56萬元（子女、孫子女，未成年者加計至成年前每年56萬）
- • 父母扣除額：每人138萬元（被繼承人之父母）
- • 重度以上身心障礙特別扣除額：693萬元
- • 喪葬費扣除額：138萬元（一律以此定額計算）
- • 受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額：每人56萬元
試算範例：一般家庭遺產稅概估
假設：被繼承人留有遺產5,000萬元，遺有配偶一人、子女兩名。
- • 遺產總額：5,000萬元
- • 減：免稅額 1,333萬 + 配偶扣除額 553萬 + 子女扣除額 56萬×2 + 喪葬費 138萬 = 2,136萬元
- • 課稅遺產淨額：5,000 - 2,136 = 2,864萬元
- • 應納遺產稅：2,864萬元 × 10% = 約286萬元
這286萬元，就是繼承人必須在6個月內準備好的現金！
看完這個試算，你應該能理解為什麼「預留稅源」這麼重要了。如果這5,000萬元大部分是不動產，子女要拿出286萬現金，可不是一件容易的事。
四、預留稅源方法①：人壽保險
人壽保險是最常被推薦的預留稅源工具。其核心邏輯是：被保險人身故後，指定受益人可以收到一筆現金保險金，這筆錢原則上不計入遺產，可以直接拿來繳遺產稅，不需要賣房賣股票湊現金。
保險預留稅源的優點
- 快速取得現金：保險金通常在申請後1至2週內撥付，遠比賣房、賣股快。
- 原則上不計入遺產：有指定受益人的死亡保險給付，依遺產及贈與稅法第16條，原則上不計入遺產總額。
- 強迫儲蓄功能：保費設定後定期繳納，能讓被保險人紀律性地累積稅源資金。
- 受益人指定彈性：可指定特定子女或多名受益人，比遺產分割更靈活。
保險的風險：「實質課稅原則」
然而，保險節稅有一個重大風險，很多人不知道。根據財政部南區國稅局的案例說明，國稅局會依「實質課稅原則」審查保險，若認定投保行為欠缺「保險的實質意義」，就會把保險金納入遺產課稅。
國稅局認定有問題的「8大高風險特徵」：
- ① 帶病投保（已知患有重大疾病才買保險）
- ② 高齡投保（70、80歲才開始投保鉅額保單）
- ③ 躉繳保費（一次付清大額保費，非按年繳）
- ④ 短期投保（投保後短期內即身故）
- ⑤ 密集投保（短期內大量購買多張保單）
- ⑥ 保費高於或等於保險金（失去保障意義）
- ⑦ 借款繳保費（舉債買高額保單）
- ⑧ 鉅額投保（保費金額顯然不合理地龐大）
符合愈多特徵，被實質課稅的風險就愈高。被認定後，不只要補稅，還可能被加計利息和罰鍰。
結論：保險是好工具，但不是萬靈丹。應在身體健康、年齡較輕時就規劃，選擇正常保費結構的保單，才能真正達到預留稅源的效果。
五、預留稅源方法②：分年贈與
第二種方法是趁生前，逐年把財產轉移給下一代，降低身故時的「遺產總額」，進而減少繼承人需要繳的遺產稅——這就是「分年贈與」的核心邏輯。
根據財政部公告，每位贈與人每年享有244萬元的贈與稅免稅額，夫妻各自有各自的額度，互相之間的贈與更是全額免稅。
分年贈與的試算範例
- • 父親每年贈與子女：最高244萬元（免稅）
- • 母親每年贈與子女：最高244萬元（免稅）
- • 父母合計每年可免稅移轉：488萬元
- • 10年累計可免稅移轉：4,880萬元
長期下來，可以大幅縮小身故時的遺產總額，有效降低遺產稅負擔。
分年贈與的優缺點
優點
- ✓ 合法降低遺產總額
- ✓ 生前即可看到財產移轉成效
- ✓ 可搭配節稅策略（如超額贈與）
- ✓ 子女提早取得資金可自行運用
缺點與風險
- ✗ 需要長期執行，一次移轉有限
- ✗ 贈與後失去財產控制權
- ✗ 子女若提前揮霍，無法追回
- ✗ 贈與現金容易，不動產需另繳土增稅、契稅
超額贈與的策略性思考
有些情況下，故意超過244萬元的免稅額，繳10%的贈與稅，也比留到身故後被課20%的遺產稅划算。這種「主動繳較低稅率的贈與稅，換取未來更大的遺產稅節省」的操作，需要搭配整體財富規劃來評估，建議諮詢專業律師或會計師再決定。
六、預留稅源方法③：信託規劃
信託是第三種常被討論的財富傳承工具。簡單來說，信託就是把財產交給信託機構管理，依照你事先訂好的條件，在特定時間或特定情況下，把財產分配給受益人。
但這裡有一個很多人搞錯的重點，要特別說明：
重要觀念：遺囑信託本身不能節省遺產稅！
根據KPMG的分析，遺囑信託的財產仍屬被繼承人的遺產，繼承發生時需先繳完遺產稅，剩餘財產才能放入信託依遺囑執行。因此，遺囑信託的功能在於「依您的意願分配財產」，而非節稅。
信託真正的優點
- 確保財產依您的意願分配：可指定子女幾歲才能拿到錢、每月固定撥付生活費，避免子女一次花光。
- 保護弱勢繼承人：若有身心障礙子女或未成年子孫，信託可確保其長期生活照顧。
- 避免家族紛爭：財產分配規則白紙黑字寫入信託契約，減少繼承人之間的爭議。
- 生前信託可搭配贈與節稅：以「本金自益、孳息他益」方式設立信託，對股票孳息的贈與稅有一定節稅效果。
信託適合的情況
- ✓ 有未成年子孫需要保障
- ✓ 家族成員眾多，擔心紛爭
- ✓ 希望財產分批發放
- ✓ 擔心子女理財能力不佳
信託的限制
- ✗ 設立成本較高（律師費、信託管理費）
- ✗ 遺囑信託不能節省遺產稅
- ✗ 信託架構較複雜，需專業協助
- ✗ 信託財產管理彈性有限
七、常見節稅迷思與風險
市場上流傳了不少遺產稅節稅的「秘方」，有些根本是迷思，有些則暗藏法律風險，讓我們一一拆解。
迷思①：「買越多保險，遺產稅就越低」
錯！如前所述，若出現8大高風險特徵，國稅局會依實質課稅原則課稅，保險金不但無法免稅，還可能被補稅加罰。保險要發揮效果，必須在健康時、以合理保費結構購買。
迷思②：「把房子提早贈與給子女，一定比繼承省稅」
不一定！生前贈與不動產除了要繳贈與稅，還要繳土地增值稅（按公告現值計算）和契稅。相較之下，繼承只需繳遺產稅，且土地增值稅在繼承時可以「不課徵」，子女日後繼承房屋出售時的房地合一稅計算也更有利。要比較哪種方式划算，必須逐案試算，不能一概而論。
迷思③：「設立遺囑信託就可以省遺產稅」
錯！遺囑信託在繼承發生時，財產仍屬遺產，需先繳完遺產稅才能設立。信託的優點在於財產分配的靈活性和保護功能，不是節稅工具。
迷思④：「遺產沒有超過1,333萬就不用管」
小心！遺產稅的申報義務與是否需要繳稅是兩回事。即使估算下來不用繳稅，只要遺產總額達到一定金額，仍可能需要申報。更重要的是，「遺產」的範圍比你想的廣，包括銀行存款、股票、不動產、保單現金價值（若未指定受益人）、應收債權等，都可能被計入，申報前最好讓律師或會計師幫你全面盤點。
核心觀念：節稅規劃要「早」、要「整體」
遺產稅的規劃沒有一招打天下的萬靈丹。保險、贈與、信託各有優缺點，最好的方式是依照個人的財產結構、家庭狀況、年齡和健康狀況，做整體性的評估與規劃，而且越早開始越好。等到健康出了問題或財產結構已經固化，很多工具的效果就大打折扣了。
八、FAQ 快速問答
Q1：台灣遺產稅的免稅額是多少？
2025年（民國114年）起，遺產稅免稅額為1,333萬元。若被繼承人是軍警公教人員因執行職務死亡，免稅額加倍為2,666萬元。超過免稅額加扣除額的部分，依三級累進稅率課稅：5,621萬元以下10%、超過5,621萬元至1億1,242萬元15%、超過1億1,242萬元20%。
Q2：買保險可以完全免繳遺產稅嗎？
不一定！依法，有指定受益人的人壽保險死亡給付原則上不計入遺產，但國稅局會依「實質課稅原則」審查。若出現高齡投保、帶病投保、躉繳保費、保費高於保險金額等8大特徵，國稅局有權將保險金認定為遺產並課稅。保險只是輔助工具，不是萬能免稅盾，應在健康時合理規劃。
Q3：每年贈與子女多少錢可以免稅？
每位贈與人每年有244萬元的贈與稅免稅額。夫妻各有各的額度，若父母雙方各自贈與，每年最多可免稅移轉488萬元給子女。重要：免稅額以「贈與人」為計算單位，不是以受贈人計算，超過的部分依贈與稅率（10%至20%）課稅。
Q4：遺產稅一定要用現金繳嗎？沒有現金怎麼辦？
遺產稅原則上以現金繳納，繳納期限為6個月。若真的籌不到現金，有兩條路：一是申請分期繳納（最長5年，加計利息）；二是申請以遺產中的不動產或股票實物抵繳。但實物抵繳手續繁瑣，國稅局估定的抵繳價格可能低於市值，財產可能被迫低價處理，因此提前預留現金稅源才是最優解。
Q5：信託可以節省遺產稅嗎？
遺囑信託本身沒有節稅效果，因為遺產稅是在繼承發生時計算，需先繳完稅才能設立信託。但若是生前信託搭配贈與規劃（例如「本金自益、孳息他益」的股票信託），可在贈與稅計算上享有一定優惠。信託更大的價值在於確保財產依您的意願分配、保護弱勢繼承人、避免家族紛爭。
Q6：提早贈與不動產給子女，可以省遺產稅嗎？
不一定划算！生前贈與不動產除了要繳贈與稅，還需另繳土地增值稅（按公告現值計算）、契稅等，且子女日後再出售時，取得成本較低，可能面臨更高的繼承房地合一稅。相比之下，死後繼承只需繳遺產稅，土地增值稅繼承時不課徵，子女取得後的房地合一稅計算也較有利。建議先試算比較後再決定。
Q7：遺產稅申報期限是多少？逾期會怎樣？
被繼承人死亡後，繼承人應在6個月內向戶籍所在地國稅局申報遺產稅（被繼承人死亡時在國外者延長為9個月）。逾期申報除了補稅，還可能被加徵滯報金（應納稅額的1%至20%）及滯納金（逾期繳納每逾2天加徵1%，最高15%）。繼承發生後，應盡快盤點遺產範圍並委請專業人員協助申報。
結語：財富傳承，規劃永遠比補救更省力
遺產稅的規劃沒有標準答案，但有一個共同的大原則：越早開始越好。保險要在身體健康時規劃才有效果；分年贈與需要時間累積；信託架構的設計需要完整的法律諮詢。等到年事已高或健康出現問題，很多工具的效果就會大幅打折。
預留稅源只是財富傳承規劃的一部分。更完整的遺產稅規劃還包括：是否需要立遺囑、繼承人之間如何公平分配、是否有特殊情況的繼承人需要保護等，每一個環節都可能影響家庭未來的和諧與財富的延續。
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本文法律資訊依據《遺產及贈與稅法》及財政部稅務入口網公告內容，如後續法規有修正，請以最新公布條文為準。遺產稅申報涉及個案差異，建議諮詢專業律師或會計師後再行規劃。