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一、加密貨幣到底是不是「遺產」？法律性質一次講清楚
先從一個常見的誤會講起。很多人以為「加密貨幣是『虛擬』的、不是真錢，所以不算遺產，不用申報」——這個觀念完全錯誤，而且還會害你被國稅局補稅加罰鍰。
依照金融監督管理委員會（金管會）「管理虛擬資產平台及交易業務事業（VASP）指導原則」的明確定性，比特幣、以太幣等加密資產不是法定貨幣、不是支付工具，而是「具有財產價值之數位形式商品」。換句話說，它在法律上的身分比較接近「股票」、「黃金」這類有財產價值的物品，而不是新台幣。
既然是「具有財產價值的東西」，那它就完全符合《民法》第1148條所稱「被繼承人財產上之一切權利、義務」——也就是當然屬於遺產，繼承人必須一併繼承，也要一併申報遺產稅。
2026年最新發展：《虛擬資產服務法》草案已送立法院
行政院於2026年4月2日通過《虛擬資產服務法》草案，明定虛擬資產業者（VASP）須取得金管會許可才能營業，並要求建立客戶身分驗證、資產隔離保管、繼承移轉程序等規範。雖然此法尚未三讀，但已可預見：未來加密貨幣繼承程序將「更明確、更制式化」。詳情可參考鏈新聞報導。
另外提醒一點：在實務上，曾有家屬主張「比特幣是虛擬的、不存在」而拒絕申報，結果被國稅局依市價核定遺產稅，還加罰1至2倍的漏報罰鍰，得不償失。遺產稅漏報罰鍰的計算規則可以另外參考。
二、哪些加密資產要列入遺產？屬人 vs 屬地原則
確認「加密貨幣是遺產」之後，下一個問題是：到底要把哪些幣列入遺產申報？這牽涉到台灣遺產稅的核心原則——屬人主義（加部分屬地補充）。
依《遺產及贈與稅法》第1條規定：
遺產稅申報範圍的兩條黃金法則：
- ① 被繼承人是中華民國國民：不論幣放在「國內VASP」或「國外Binance、Coinbase」，全球所有加密資產一律納入申報。
- ② 被繼承人為外國籍 / 非台灣居民：原則上只就「在中華民國境內」的遺產申報，包含放在台灣登記VASP的虛擬通貨。
在實務上，比較常見的疑問是「冷錢包的歸屬地是哪裡？」目前財政部尚未明確函釋，但通說以「被繼承人實際持有/控制的地點」判斷，也就是冷錢包通常會被視為「位於被繼承人住所地」，因此台灣國民的冷錢包資產一律須申報。
特別提醒：別漏報「DeFi協議」或「NFT」
除了主流幣（BTC、ETH、USDT），被繼承人如果有NFT、DeFi流動性挖礦質押的代幣、節點Staking收益、穩定幣借貸合約等，這些「鎖在智能合約裡」的數位資產，一樣具有財產價值、一樣要申報。建議生前先做完整的遺產清冊規劃，把所有加密資產分類列出。
三、國內交易所怎麼繼承？MaiCoin、ACE實務SOP
依金管會2026年最新公告，目前已完成洗錢防制登記、可合法在台灣營業的VASP共8家，包括：MaiCoin/MAX、HOYA BIT、BitoPro、ACE、KryptoGO、XREX、先鋒數位、TWEX。這些業者都有制式的「繼承過戶」流程，方便繼承人辦理。
繼承人需要準備的5份文件
① 死亡證明文件
被繼承人之除戶謄本（記事欄須有死亡記載），或醫院開立之死亡證明書。
② 繼承人身分證明
全體繼承人的現戶謄本、身分證、印章；以及由戶政事務所製作的「繼承系統表」，證明繼承人關係。
③ 法院或公證的繼承文件
依分配方案不同，須備妥「全體繼承人遺產分割協議書」（並經公證），或法院家事事件核發的「繼承證明書」。若涉及拋棄繼承，要附法院准予備查函。
④ 國稅局遺產稅完納證明
這是最關鍵的一份。沒有繳清遺產稅（或取得免稅證明），交易所不會放行虛擬通貨轉移，這也是稅務機關掌握加密資產的重要關卡。
⑤ 繼承人新開設之VASP帳戶資料
虛擬通貨無法「跨會員轉移」，每位繼承人都要先自行在同一家交易所開戶並完成KYC驗證，再由原帳號分配轉移至各繼承人新帳戶。
完整流程：從通報死亡到拿到幣
立即通知交易所凍結帳號
取得死亡證明後，第一時間致電或寄信給交易所客服，要求暫停帳號交易，避免他人冒用密碼盜領。許多家屬因為拖延通報，導致駭客或不肖人士搶在繼承程序完成前出金。
辦理遺產稅申報及完納
於被繼承人死亡日起6個月內完成國稅局申報。可同時辦理銀行帳戶等其他遺產（搭配同步閱讀銀行帳戶繼承指引），加密貨幣建議專列在遺產清冊「動產—其他財產」項下。
繼承人各自開立交易所新帳戶
所有受分配的繼承人於同一家VASP（如MaiCoin）開戶完成KYC，準備接收幣別。若有繼承人不想要加密貨幣，可在分割協議中改為「由其他繼承人承受、現金補償」。
送件給交易所專責窗口
將5份文件以紙本或電子方式寄送給VASP客服或法務窗口。MaiCoin、ACE通常於受理後30至60個工作天內完成審核及移轉。
完成過戶、原帳號關閉
交易所將虛擬通貨按比例移轉至各繼承人新帳戶後，原被繼承人帳號正式關閉。建議列印交易紀錄存查，作為將來變現時計算成本的憑證。
四、國外交易所怎麼辦？Binance、Coinbase的繼承程序
如果被繼承人是用Binance（幣安）、Coinbase、Kraken、Bybit等國外交易所，難度立刻提升一個檔次——文件全部要英文化、要公證、要對接海外客服。
Binance：流程最完整但等待最久
Binance在官網設有「Account Inheritance」（帳號繼承）專區，繼承人須提交：
- 被繼承人英文死亡證明（須有公證或Apostille海牙認證）
- 繼承人身分證明文件英文版（護照或經公證的英文身分證明）
- 遺囑或法院核發的繼承證明書英文翻譯本（須完成公證）
- 繼承人自身的Binance帳戶（已完成KYC）
- 填寫Binance官方繼承申請表（線上提交）
審核期通常2至6個月，期間可能會要求補件數次。一旦核准，資產會直接從被繼承人帳戶轉到繼承人帳戶，原帳號註銷。
Coinbase：須走「Death of an Account Holder」流程
Coinbase（屬美國上市公司）對繼承文件要求嚴格，符合美國《Uniform Fiduciary Access to Digital Assets Act》（UFADAA）規範：
- 正式死亡證明（Certified Death Certificate）
- 法院核發的Letters Testamentary（遺囑執行人證明）或Letters of Administration（管理人證明）
- 繼承人政府核發的有照身分證件
- 從Coinbase Vault轉出之請求書
小心！跨境繼承的兩個地雷
地雷一：有些國外交易所只接受「被繼承人原註冊國」法律核發的文件，台灣的公證遺囑或自書遺囑不一定被認可，必要時需透過Apostille海牙認證程序處理。
地雷二：跨境繼承往往涉及兩地稅務問題（例如美國Coinbase可能須申報美國繼承稅），如果遺產規模較大，務必事前諮詢律師規劃。
司法實務的態度
依司法實務見解，臺灣高等法院臺中分院刑事114年度上訴字第165號判決、臺灣花蓮地方法院民事114年度訴字第37號判決等諸多判決均明確援引《洗錢防制法》第22條規定，將「虛擬通貨平台及交易業務之事業」（即VASP）與一般金融機構並列，足見司法機關已實質承認加密貨幣帳號之財產屬性。在繼承遺產分割訴訟中，加密貨幣同樣能作為標的提出，與一般動產無異。
五、冷錢包的繼承困境：私鑰遺失 = 永久消失
講到加密貨幣繼承，最讓人頭痛的不是交易所，而是「冷錢包」——也就是Ledger、Trezor等硬體錢包，或是用紙本抄寫助記詞、放在自己電腦或USB裡的離線錢包。
冷錢包的本質是區塊鏈密碼學，沒有公司、沒有客服、沒有「忘記密碼」按鈕。一旦私鑰或助記詞遺失，那些幣就會永遠鎖在區塊鏈上，全世界沒有任何人能找回——包括法院、警察、政府。
驚人事實：20%的比特幣已永久消失
根據國際區塊鏈研究機構Chainalysis估計，全球約有20%的比特幣因為持有者忘記私鑰、過世未交代等原因，永久鎖死在區塊鏈上，價值估計超過數千億美元。其中相當比例就是「繼承斷層」造成的。
冷錢包繼承的三種常見悲劇
悲劇一：助記詞紙條被當垃圾丟掉
家屬整理遺物時，看到一張寫著陌生英文單字的紙條（其實是助記詞），以為是無關緊要的便條，直接丟進垃圾桶。當事後翻出冷錢包硬體時，已經回不去了。
悲劇二：硬體錢包密碼鎖死
家屬找到Ledger等硬體錢包，但不知道PIN碼，連續輸錯3次後設備自動清空、永久鎖死。若沒有助記詞備份，等於整台錢包報廢、所有資產消失。
悲劇三：助記詞在電腦中，但被加密
被繼承人習慣用「加密的txt檔案」存放助記詞，密碼從未告訴任何人。即使家屬找到那個檔案，沒有密碼也打不開——這時候不論花多少錢請駭客都救不回來，因為現代AES加密理論上連超級電腦都無法破解。
如果真的有冷錢包但沒留下任何線索⋯
那基本上無解。實務上有家屬會嘗試以下方法（成功率極低）：
- 檢查被繼承人筆電、手機是否有錢包App（如MetaMask、Trust Wallet），透過上面殘留的瀏覽紀錄、書籤反推
- 檢查雲端硬碟（Google Drive、Dropbox）是否有加密備份檔案
- 檢查保險箱、辦公室抽屜是否有硬體錢包設備或紙本助記詞
- 諮詢專業加密貨幣資產回收公司（國外有Wallet Recovery Services，費用通常從幣值20%起跳）
即便如此，找回率仍極低。這也是為什麼生前規劃是冷錢包繼承的唯一解答——下一章節會詳細說明。
六、遺產稅、所得稅怎麼算？時價認定全攻略
搞定怎麼繼承之後，還有一關：稅務申報。加密貨幣的稅務有兩個層次——繼承當下的「遺產稅」，以及未來變現時的「所得稅」。
遺產稅：以死亡日當天市價計算
依《遺產及贈與稅法》第10條，遺產價值以「被繼承人死亡日當天」之市價計算。針對加密貨幣，實務上國稅局接受以下任一方式：
| 計價方式 | 適用情境 | 證明文件 |
|---|---|---|
| 主流交易所掛牌價 | 幣放在Binance、MaiCoin等 | 死亡日交易所螢幕截圖、歷史K線 |
| CoinMarketCap / CoinGecko | 較冷門幣別、無國內報價 | 死亡日當天歷史價格頁面截圖 |
| 場外交易（OTC）報價 | 不易在公開市場估值的代幣 | 至少3家OTC櫃台同期報價單 |
遺產稅的稅率採累進制（最低10%、最高20%），具體計算可以搭配閱讀遺產稅完整規劃指南。
變現所得稅：境內 vs 境外大不同
繼承之後，若繼承人決定把幣賣掉換現金，這時又會產生「財產交易所得」，要再課一次所得稅。財政部目前的見解是：
課稅原則一覽：
- A. 透過國內VASP（MaiCoin、ACE）出售：屬境內所得，併入「綜合所得稅」第7類（財產交易所得）申報。
- B. 透過國外交易所（Binance、Coinbase）出售：屬海外所得，須申報「個人基本所得稅（最低稅負）」，每戶免稅額目前為新台幣750萬元（適用於海外所得加上特定保險給付等之合計數）。
- C. 成本以繼承時申報遺產稅的價值為準，賣出價扣除成本與相關手續費後的差額為應稅所得。如果賣出價低於繼承時的價值，可主張虧損抵減（須有完整交易憑證）。
國稅局已盯上：2024年底已查獲漏報1.34億元
依財政部公開資料，截至2024年底，國稅局已查獲虛擬貨幣漏報所得金額約新台幣1.34億元，補稅及罰鍰超過3,400萬元。隨著《虛擬資產服務法》上路、VASP回報義務更明確，未來查核力度只會更強，建議乖乖申報為宜。
七、生前怎麼安排？遺囑、信封、Shamir分割三招
既然死後找不回私鑰是這麼大的悲劇，那「生前怎麼安排」就成了關鍵。律師整理三種實務上最常用的方案，可以單獨採用或合併使用：
招數一：遺囑「記事不記鑰」
第一招是最基本、也最不可省略的：寫好合法的遺囑。但要注意——遺囑裡只記「資產清單」與「分配方式」，絕對不要寫私鑰或助記詞，因為遺囑會被提存、公開，私鑰一旦曝光等於資產裸奔。
遺囑寫作範例（節錄）：
「立遺囑人○○○名下之數位資產包含：
- MaiCoin交易所帳號（會員編號：○○○○）
- Binance交易所帳號（UID：○○○○）
- Ledger Nano X冷錢包乙台，存放於台北富邦銀行○○分行保管箱（號碼：○○）
- 上述資產均由配偶○○○繼承全部。
私鑰、助記詞、保管箱鑰匙之取得方式，另以『繼承指引信封』指示之。」
招數二：繼承指引信封 + 保管箱
這是最簡單實用的方法：把助記詞、私鑰、PIN碼寫在紙上，封入信封，連同冷錢包硬體一起放進銀行保管箱。保管箱鑰匙交給配偶或律師，並在遺囑中載明「鑰匙在某人手中」。
繼承指引信封建議內容：
- 所有錢包清單（冷熱錢包、地址、餘額大致範圍）
- 每個錢包的助記詞或私鑰（建議手寫，避免列印）
- 硬體錢包PIN碼
- 2FA備用碼（交易所雙重驗證的備用碼）
- 操作說明（簡單告訴繼承人「下載某App→輸入助記詞→看到餘額」的SOP）
招數三：Shamir Secret Sharing（助記詞分割）
這是技術圈最推崇的方法，由密碼學家Adi Shamir於1979年發明。簡單說，就是把助記詞「數學分割」成數份，每份單獨無用，要湊到一定數量才能還原。
Trezor等品牌硬體錢包已內建SLIP-0039的Shamir Backup功能。舉例：
3-of-5 分割範例：
把助記詞分成5份，分別交給：①配偶、②律師、③長子、④次女、⑤台北銀行保管箱。任何3份合起來即可還原完整助記詞。
好處：單一份遺失或被偷不致全失；繼承時須有共識，避免一人獨吞；單一持有人也無法冒用。缺點：需要先說明清楚每份分別在誰手上、誰負責召集，否則繼承人可能不知道有多少份在哪。
進階規劃：搭配信託
若加密資產數額龐大（千萬以上），可考慮設立遺囑信託或數位資產信託，將加密貨幣交付信託公司管理，由受託人依信託契約代為處分或分配。實務上國內信託業者目前承做意願仍有限，但隨著《虛擬資產服務法》上路，預計2026年下半年起會出現更多選項。
最後的5個自保提醒
- 絕對不要把助記詞或私鑰直接寫在遺囑裡：公開的遺囑等於把鑰匙交給世界。
- 列「資產清單」比列「鑰匙」更重要：至少要讓家人知道你有什麼幣、放哪。
- 備份要分散儲存：避免火災、地震、被竊一次全失，建議2處以上實體位置。
- 定期更新遺囑與信封：每年至少檢視一次資產清單，幣種、地址、金額會變動。
- 找懂Web3的律師：傳統律師可能對冷錢包、DeFi、NFT不熟，找有熟悉數位資產的律師協助規劃才能對症下藥。
八、FAQ 快速問答
Q1：加密貨幣（比特幣）究竟算不算遺產？需要申報遺產稅嗎？
算！金管會將虛擬通貨定性為「具有財產價值之數位形式商品」，財政部也採同樣立場：只要具有財產價值、可以變現，即屬於民法第1148條規範的遺產範圍，繼承人必須在被繼承人死亡日起6個月內向國稅局申報遺產稅，並以死亡日當天市價計算遺產總額。
Q2：冷錢包的私鑰找不到，那些比特幣是不是就永久消失了？
很遺憾，是的。冷錢包基於區塊鏈密碼學設計，沒有所謂的「找回密碼」按鈕，私鑰或助記詞遺失等於永久失去資產的控制權。根據Chainalysis估計，全球約有20%的比特幣已因此永遠鎖死。這也是為什麼建議生前一定要做好繼承安排，例如把助記詞分成多份、放在保管箱、或透過Shamir Secret Sharing分割存放。
Q3：國內交易所（MaiCoin、ACE）的加密貨幣帳號要怎麼繼承？
繼承人需向交易所提出書面申請，檢附：①被繼承人除戶謄本及繼承人現戶謄本；②繼承系統表；③法院家事事件核發的繼承證明書或全體繼承人同意書；④國稅局遺產稅完納證明（或免稅證明）；⑤繼承人自身新開設的VASP帳戶資料。交易所核對後會將虛擬通貨依比例移轉至各繼承人新帳戶，原帳號則關閉。
Q4：國外交易所（Binance、Coinbase）的加密貨幣可以繼承嗎？
可以，但程序比國內複雜很多。Binance要求繼承人提交英文化死亡證明、繼承證明文件（附公證或Apostille海牙認證），有時還會要求繼承人完成KYC驗證。Coinbase則明列「Death of an account holder」流程，繼承人須提交死亡證明、Letters Testamentary（遺囑執行人證明）、繼承人身分證明，並透過特定客服管道申辦。整個過程動輒3至6個月，建議委請律師協助對接。
Q5：遺產稅的「時價」要怎麼算？用死亡那天還是申報那天？
依《遺產及贈與稅法》第10條，遺產價值原則上以「被繼承人死亡日當天」的市價計算，不是申報那天。實務上國稅局會以主流交易所（如Binance或CoinMarketCap）公告的死亡日台幣牌價為準。建議申報時附上死亡日的價格截圖或歷史價格報告作為佐證，並把計算過程清楚列出，避免後續爭議。
Q6：繼承到加密貨幣後賣掉，還要繳所得稅嗎？
要！繼承當下繳的是「遺產稅」，將來把幣賣出換成現金或法幣，又是另一筆「財產交易所得」或「海外所得」。依財政部見解，國內VASP交易屬境內所得，併入綜合所得稅；境外交易所的買賣則屬海外所得，須申報基本所得稅（最低稅負，每戶免稅額目前為750萬元）。成本以繼承時申報遺產稅的價值為準，賣出價格扣除成本後的差額即為應稅所得。
Q7：我該怎麼在遺囑裡安排加密貨幣？助記詞可以直接寫進去嗎？
強烈不建議直接寫！遺囑提存於法院或律師處之後，可能會被多人接觸，安全風險極高。建議做法是：①遺囑中只記載「我持有哪些加密資產、放在哪些錢包、由誰繼承」；②助記詞或私鑰另以「繼承指引信封」、保管箱、Shamir Secret Sharing等方式分開保管；③於信封中明確指示繼承人取得方式（例如保管箱鑰匙交給配偶、信封交給律師）。這樣才能兼顧法律效力與資產安全。
Q8：如果生前完全沒留下任何線索，繼承人怎麼知道有加密貨幣？
這是最棘手的情況。實務上繼承人可從以下線索追查：①檢查被繼承人的電腦、手機是否有錢包App或交易所App；②查看銀行對帳單是否有匯款至MaiCoin、ACE等VASP的紀錄；③檢查信箱是否有交易所的會員信件或月結單；④若有發現，立刻聯繫該交易所協助查詢餘額。但若被繼承人完全使用冷錢包且沒留下任何記載，幾乎沒有辦法找回，這也再次凸顯生前規劃的重要性。
結語：加密資產是新世代遺產，規劃比鎖鏈更重要
加密貨幣不是「虛擬」的，它是實實在在的財產——金管會、財政部、法院都已經這麼認定。它能讓你的家人多得一筆遺產，也能讓他們眼睜睜看著幾百萬「鎖在區塊鏈上」永遠拿不回來。決定權，完全在你生前的安排。
這篇文章談的三件事，請務必記在心裡：①加密貨幣是遺產，要申報遺產稅；②交易所有制式繼承程序，但冷錢包私鑰遺失就回不來了；③生前的「資產清單 + 助記詞分散保管 + 遺囑指引」才是真正保命招式。建議搭配閱讀完整繼承指南、遺產稅規劃、銀行帳戶繼承實務，全面建立你的數位資產傳承藍圖。
如果你正面對家人留下的加密資產不知如何處理，或想為自己做完整的傳承規劃，強烈建議先諮詢熟悉數位資產的律師。加密貨幣的繼承涉及民法、稅法、跨境法律及密碼學技術，越早規劃，越能避免遺憾。
本文法律資訊依據《民法》、《遺產及贈與稅法》、《洗錢防制法》及金管會「管理虛擬資產平台及交易業務事業（VASP）指導原則」整理，如後續法規（含正在立法院審議中的《虛擬資產服務法》）有修正，請以最新公布條文為準。